Графа 041 декларации по налогу на прибыль. Какие бюджетные платежи исключаются из расчета

Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. От того, какую систему налогообложения использует компания, зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, .

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по содержит сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или .

Что заполняется в строке 041

В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен ст. 270 НК. Это те пункты расходов предприятия, которые не учитываются при расчете налоговой базы.

Что же не входит в строку 041:

• Начисление дивидендов в денежной единице.
• Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
• Суммы взносов в уставной капитал.
• Расходы на приобретение амортизационных средств.
• Суммы, вносимые на добровольное страхование.
• Платы в негосударственные пенсионные фонды.
• Расходы, которые были понесены за счёт компенсаций.
• НДС, предъявляемый покупателю.

Что включается в строку 041 приложения 2, лист 02:

• Начисленный налог на транспорт.
• Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости, числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
• Пошлина на землю, которой пользуется компания.
• Государственная пошлина.
• НДС восстановленный, который по налоговому законодательству учитывается в прочих расходах.

Сумма, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).

Как заполнить строку 041

Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:

В итоге сумма платежей, которые буду перечисляться авансами, составила:

• За 1 квартал – 750 руб. (1 750 руб.+50 000 руб.).
• За полгода – 105 250 руб. (5 250 руб.+ 100 000 руб.).

Значит, в строке 041 приложения 2, лист 02, будет указана сумма за 1 квартал – 750 рублей.

В строке 041 приложения 2, лист 02, сумма за полгода – 105 250 рублей.

Приложение 2 к листу 02 декларации

В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2 является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией, а также убытки организации и внереализационные расходы.

Каждая строка имеет свои суммы. В зависимости от деятельности предприятия строки заполняются или в них ставятся пропуски.

Что и какие строки заполняются в декларации:

• 010-030 – заполняется теми организациями, которые определяют расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
• 040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:

• Строка 041 – фиксируются суммы налогов и сборов. В этой строке не отражаются:
• Налоги косвенные, которые были выставлены покупателям.
• Налоги, которые были вычислены по налоговой ставке.
• Налог на саму прибыль организации.
• Госпошлины, включенные во внереализационные расходы.
• Страховые взносы.
• 042-043 для организаций, которые в расчетах отражают затраты на капитальное строительство.
• 045 – расходы компаний, которые используют труд инвалидов.
• 046 – расходы, связанные с организацией инвалидов, с собственниками домов инвалидов.
• 047 – расходы, связанные с покупкой земельных участков.
• 048-051 – расшифровка строки 047.
• 052-055 — расходы на научные исследования.
• 059 – указывается сумма, потраченная на приобретение прав на имущество.
• 060 — указывается цена приобретения.

В строке 041 расшифровываются косвенные затраты, которые понесла организация за отчетный период. В ней можно отразить суммы, которые были начислены, а при кассовом расчёте уплачены:

• Имущественный налог на здания и все имущество компании.
• Затраты на научно-исследовательские работы.
• Пошлина земельная.
• Пошлина на транспорт организации.
• Затраты на использование природных объектов.
• Пошлина на использование водного транспорта, для организаций, имеющих водный транспорт.

А также в строке 041 приложения 2 в декларации по налогу указывается цифра, которая была принята к вычету НДС по активам. У некоторых организаций возникает спорный вопрос, вносить ли в строку 041 входной НДС по:

• Фондам организации, которые не оплачены.
• Не выполненным кредитным обязательствам.

В строке 041 в декларации по налогам начисления делаются на основании ст. 270 НК. В ней конкретно указаны пункты расходов, которые могут быть внесены в строку 041.

Юридические лица, применяющие общую систему налогообложения, не освобождаются от обязанности начислять налог на прибыль. По расчетным данным заполняется декларационная форма. Ошибки, допущенные в отчете, рассматриваются контролирующими органами как правонарушение. Правило распространяется и на строку 041 декларации по налогу на прибыль.

Расшифровка строки 041

Форма декларации представлена в Приказе ФНС от 19.10.2016 г. под № ММВ-7-3/572@. В разделах сгруппированы показатели, по которым выводится налоговая база текущего периода, показываются данные предыдущих лет, способных оказывать корректирующее влияние на отчетные результаты деятельности. Стр. 041 декларации по налогу на прибыль находится в Приложении 2 Листа 02. В эту графу заносятся данные только по отчетному налоговому периоду.

В 2017 году состав показателей, суммируемых для отражения по строке 041, был обновлен. Корректировка правил была обусловлена изменением статуса страховых взносов. С 2017 года их учет был передан в ведение ФНС, нормы регламентации взносов были прописаны в НК РФ как для отдельного налогового обязательства. Какие налоги строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает – все виды обязательств, признаваемые косвенными издержками.

В состав косвенных трат входят страховые платежи с доходов нанятых работников, некоторые налоги, сборы. Исключение делается для сумм, регламентированных ст. 270 НК РФ. Из числа зарплатных страховых взносов обособленно учитываются платежи в ФСС по травматизму. Этот вид сбора не был передан в ведение ФНС, его статус не был изменен. В декларации по налогу на прибыль косвенные расходы (строка 041) показываются одним из двух методов:

• с привязкой к факту начисления обязательств, если применяется метод начисления;
• с привязкой к дате фактически произведенной оплаты всего объема сборов, если используется кассовый метод.

Подлежит отражению в строке 041 и размер оплачиваемых предприятием госпошлин. Они учитываются нарастающим итогом. В стандартных случаях строка 041 налога на прибыль включает сумму транспортного налога, обязательств по налогу на имущество и НДПИ. Рассчитанный объем земельного налога подлежит включению в состав косвенных затрат. Норма распространяется и на водный налог, на входной НДС, который после принятия к учету был восстановлен.

Читайте также Как заполнить декларацию на инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Суммы, исключаемые из косвенных расходов

Платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна отображать, если:

• обязательства по уплате госпошлины возникли в результате регистрации актива из числа внеоборотных средств;
• размер пошлины был причислен к общей сумме стоимостной оценки объекта основных средств при принятии его к учету;
• в налоговом учете пошлина была показана как элемент прочих издержек (ст. 264 НК РФ).

Исключается из значения строки 041 (налог на прибыль 2018) величина издержек, которая не должна приниматься в расчет при выведении базы налогообложения. Норма касается предъявляемых контрагентам акцизов и НДС. Не надо отражать в этой графе сумму налога на прибыль и размер платежей, осуществленных в связи с имевшим место загрязнением окружающей среды. Не подлежат учету в составе косвенных трат пени, штрафы и оплаченные недоимки по налоговым обязательствам.

По нормам п. 9 ст. 274 НК РФ в декларацию по налогу на прибыль в стр. 041 в 2018 г. не надо включать исчисленные налоги участниками игорного бизнеса. Исключение делается и для субъектов хозяйствования, работающих на ЕНВД, совмещенным с ОСНО. Обособить от косвенных издержек надо и такие затраты:

• начисляемые суммы по дивидендам;
• перечисляемые средства на добровольные формы страхования;
• в стр. 041 (налог на прибыль 2018) нельзя включать объем внесенных в спецфонд гарантийных взносов;
• величина начисленного и погашенного обязательства по торговому сбору;
• расходы религиозных структур на обрядовые и церемониальные мероприятия;
• проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариусов в части их превышения нормы установленных тарифов для нотариальных сборов.

В группу исключений относятся все средства, которые работодатель перечисляет на счета негосударственных пенсионных фондов. Этот вид страховых взносов не регулируется налоговыми органами. Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.

Экономические субъекты, выбравшие общую систему налогообложения, отчитываются перед Налоговой инспекцией по основным правилам. Так, среди налоговой отчетности одной из главных форм является декларация по налогу на прибыль. Расскажем об особенностях заполнения некоторых полей отчета, а именно строки 041.

Коротко о главном

Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20 % от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты Бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по данному обязательству является декларация по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения, актуальный бланк и сроки сдачи отчета раскрыты в отдельном материале: . Теперь определим, что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль.

Что учитывать в 041 строке

На основании правил заполнения налоговой декларации, утвержденных в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, строка 041 — налог на прибыль 2019 (приложение № 2 листа 02) включает информацию о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.

Что относить к косвенным затратам? В данном случае налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Однако законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ , в состав косвенных не включают.

Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.

Взносы «на травматизм», уплачиваемые в Соцстрах в стр. 041 (налог на прибыль 2019) ,не включаются! Так как данное страховое обязательство осталось подконтрольно Фонду социального страхования.

Какие суммы включать

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Конкретный список, что включить в стр. 041

Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?

Строка 041 налога на прибыль включает:

1. Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
2. Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
3. НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
4. Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
5. Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
6. Водный налог.
7. Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
8. Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования (ст. 170 НК РФ ).
9. Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.

Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:

1. Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
2. Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
3. Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
4. Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
5. Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.

Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.

В период 2015-2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Для отчетности по 2016 году форма этого документа и порядок ее заполнения обновлены в результате вступления в силу приказа ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

В отношении строки 041 при этом произошли весьма существенные корректировки:

• В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
• Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.

Обратите внимание! Взносы в строку 041 нужно включать, начиная с отчетных периодов 2017 года. Если по новой форме подавалась годовая декларация за 2016 год, делать этого не следовало .

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

1. к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
2. таможенным платежам;
3. страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ :

• за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
• по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
• налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
• долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Итоги

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. С отчета за 2016 год в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

Налог на прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет.

Юридические лика, которые находятся на общей системе налогообложения, ежегодно платят в казну государства процент от полученной прибыли, но при этом они должны каждый квартал отчислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Отчет перед государством, за то сколько было уплачено налога на прибыль, налогоплательщик направляет в форме налоговой декларации по налогу на прибыль.

Кто должен сдавать налоговую декларацию на прибыль

Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:

• Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
• Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
• Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщиков по срокам подачи декларации можно разделить на две категории:

• Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый месяц;
• Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый квартал.

Поквартально сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль разрешено только тем предприятиям, у которых доход за предыдущие 4 квартала не превышает от 15 млн. рублей. Остальные предприятия отправляют каждый месяц авансовые платежи по налогу на прибыль и так же налоговая декларация направляется каждый месяц.

Ежеквартальная сдача отчетности:

• За 1-квартал – не позднее 28 апреля текущего года;
• За полугодие – не позднее 28 июля (в 2018г не позднее 30июля);
• За 9 месяцев – не позднее 28 октября (в 2018г не позднее 29 октября);
• За год – не позднее 28 марта следующего года.

Ежемесячная сдача декларации:

• За январь не позднее 28 февраля;
• За январь, февраль не позднее 28 марта;
• За январь, февраль, март не позднее 28 апреля;
• И так далее продолжая до 28 декабря – отчет сдается за 11 месяцев.

Итоговая декларация по налогу на прибыль при ежемесячном отчете сдается на общих основаниях до 28 марта следующего года.

Структура налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из четырех частей, которые рассмотрим в виде таблицы:

Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль

Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. А если быть точнее это бюджетные платежи, а именно:

• налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
• таможенные платежи;
• страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

В косвенные расходы не войдут взносы на травматизм и на ФСС, а так же по некоторым налогам, а именно:

• за плохое воздействие на окружающую среду превышающие установленные лимиты сборов и отходов;
• перечисление на добровольной страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование имущества, а так же жизни, здоровья заемщиков;
• налоги, которые включаются в стоимость приобретаемой покупки;
• долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ.

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

Какие штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно статьи 119 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную сдачи декларации по налогу на прибыль налоговая инспекция выписывает штрафные санкции в размере 5% от общей суммы, которая указана в просроченной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.

Если просрочена отчетность в промежуточном отчетном периоде тогда налоговая инспекция может оштрафовать только на 200 рублей.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.