Для каждой организации, так же, как и для индивидуального предпринимателя, необходимым является такой документ, как форма ТС-1 «Уведомление о торговом сборе» (скачать образец, бланк в конце статьи). Без данной бумаги предприятие не может стать на учет в федеральной инспекции налоговых органов. Кроме того, форму следует представлять в других случаях, например:

Изменился адрес предприятия;
Изменились физические характеристики торговой точки;
Одна из торговых точек прекратила свое существование, но остались другие объекты;
В той бумаге, которая была подана в налоговые органы, обнаружена неточность или ошибки.

Направляется форма ТС-1 в различные территориальные органы, в зависимости от того, о каком объекте идет речь. Если это точка стационарного характера, то документ передается в отделение, расположенное в том районе, где она функционирует. Для тех точек организаций, которые не являются стационарными, необходимо подать документы в налоговый орган, контролирующий район, где располагается юридическое лицо. Если же владельцем точки, которая не является стационарной, будет индивидуальный предприниматель, то форма № ТС-1 подается по месту его проживания.

Часто возникает вопрос касательно необходимого количества документов, которые следует подавать в отделения. Даже для тех владельцев, которые имеют в своей собственности не одну, а более, торговых точек, за которые следует выплачивать налоговые обязательства, все равно предоставляется только один бланк документа. Здесь понадобится указать все точки, которыми владеет предприниматель. При выборе отделения налоговых органов, преимущество отдается тому, которое присвоено первому в перечне налоговому объекту.

В течение пяти дней, которые являются рабочими, с момента создания или ликвидации торговой точки, уведомление о торговом сборе должно направлено в соответствующие органы. Такой же термин дается предпринимателю на то, чтобы скорректировать неточности и ошибочные сведения в уже поданном документе. Если исправления не будут внесены в течение установленного срока, сотрудники налоговой инспекции направят в вышестоящие органы информацию о нарушениях, чтобы там повторно проверили данные.

Как и многие документы в современное время, уведомление о торговом сборе можно отправить в налоговую инспекцию в электронном виде, путем загрузки документа на официальный сайт, или отправить, используя электронный способ документооборота. Или же можно привычным способом передать документ лично, оформив его на бумаге, либо через ценное почтовое письмо, включающее опись.

Штрафные санкции за нарушение установленных сроков также предусмотрены для бизнесменов. Итак, если форма ТС-1 будет задержана, то нарушитель может столкнуться с одним из следующих штрафов:

Штрафная санкция административного типа, которая составит не менее трехсот рублей, и не более пятисот, что подтверждено письмом налоговой службы от июня месяца прошлого года.

Если предприниматель не предоставил информацию, необходимую к подаче в законодательном порядке, за каждую бумагу, которой недостает, он должен выплатить двести рублей, согласно налоговому кодексу, сто двадцать шестой статье.

Предприниматель, торговая точка которого работает, не став на учет в налоговой инспекции, подвергается штрафным санкциям: десять процентов от нелегальной прибыли составят штраф, но он не может превышать сорок тысяч рублей.

Далее поговорим о том, каков порядок заполнения уведомления о торговом сборе. Приказ налоговой службы содержит ряд приложений, в одном из которых, под номером пять, содержится пошаговая инструкция касательно того, как должно осуществляться заполнение формы. Чтобы лучше разобраться с информацией, рассмотрим последовательно каждую часть документа, но для начала обратим внимание на общую базу требований.

Новичку в области предпринимательской деятельности наверняка будет предоставлен шаблон, образец заполнения уведомления о торговом сборе по форме ТС-1, в котором заполнены все необходимые графы документа. Необходимо заполнить свой экземпляр идентично, внося данные, соответствующие деятельности бизнесмена. Бумага заполняется один раз, без копий и повторных заполнений. Каждая графа содержит специальные клетки, в которых помещается только один символ. Только при заполнении графы с указанием даты, формат предполагаемого поля отличается, и содержит три клетки, в которых проставляется число, месяц и год подачи документа.

В образце также предусмотрена нумерация документа, первой страницей является титульный лист, и далее последовательно, по сквозному принципу присваивается номер каждой странице уведомления. Графа, которая должна содержат номер, состоит из трех клеток, которые необходимо заполнить в любом случае. Если ставится первая страница, вносим 0 0 1, десятая 0 1 0 и так далее.

Бланк уведомления по форме ТС-1 , который подается на бумаге, должен отвечать двум следующим требованиям:

Для того, чтобы страницы документа были целыми и не поврежденными, не следует закреплять их между собой с помощью степлера или дырокола.

При заполнении чистового варианта бумаг следует избегать помарок, зачеркиваний и любых корректив, в том числе с помощью специальных средств.

Если форма ТС-1 будет заполнена вручную, необходимо использовать только черную или синюю ручку, вносить сведения печатными большими буквами, начиная ввод с левой стороны листа. Обязательно следует заполнить те графы, которые предполагает образец. Свободные квадратики оставлять нельзя, если недостаточно символов в графе. Можно просто поставить прочерки или тире.

При печати документа в компьютерном формате, необходимо пользоваться тем программным обеспечением, которое предусматривается в правилах оформления. Можно не ставить прочерки в пустых ячейках, но следует использовать одностороннюю печать и размещать графы и строки идентично образцу. Размерность шрифта должна быть от шестнадцатого до восемнадцатого кегля, а тип шрифта - Courier New.

Как заполняется титульный лист документа?

На верхнем колонтитуле размещаются два поля: ИНН, а также КПП. Все юридические лица, которые имеют свидетельство о том, что они состоят на учете в налоговой инспекции, в последних двух ячейках ИНН проставляют прочерк. Также поступают и зарубежные организации, которые зарегистрировали обособленное подразделение на территории нашей страны. А вот ИП, наоборот, указывает ИНН, согласно месту своего проживания, а вот ячейки КПП заполняются прочерками.

Образец заполнения уведомления о торговом сборе по форме ТС-1 (страница 1):

Графа представления в налоговую инспекцию с кодом должна содержать четырехзначное число кодового значения, в соответствии с территориальным номером налогового отделения. Чтобы избежать нежелательных ошибок, лучше проверить значение соответствующего кода с помощью официального сайта налоговой инспекции, где предлагается специальный сервис. Используя информацию об адресе торговой точки, можно определить и кодовое обозначение.

Далее идет графа, в которой указывается вид документа. Здесь следует объяснить причину, которая лежит в основании подачи бумаг, причем сделать это необходимо, указав одну, соответствующую цифру. 1 используется для характеристики документа, который подается по причине возникновения новой торговой точки. Форма ТС-1, которая подана для корректировки начальных данных, представленных ранее или в случае изменения значений, отмечается показателем 2. Число 3 обозначает, что торговая точка была ликвидирована, но другие павильоны продолжают свою работу.

Предприниматель, который прекращает свою деятельность на рынке в целом, закрывая все торговые точки, должен подать форму ТС-2. Если же уведомление о торговом сборе имеет характеристику 2 или 3, то оно должно включать в себя только те данные, которые касаются торговых точек, подвергающихся нововведениям и изменениям в работе.

В следующей графе необходимо указать полное название организации (юридическое лицо) или индивидуального предприятия, которое было внесено в регистрационные документы предприятия, а также имя, отчество и фамилия ИП идентичные паспортным данным.

В графе ОГРН и ОГРНИП необходимо указать регистрационные коды, которые прописаны в учредительных бумагах. Организации вносят ОГРН, а ИП – ОГРНИП. Если документ печатается на компьютере, то не заполненные ячейки оставляют пустыми, а заполняя его вручную следует проставить прочерки.

В ячейках для нумерации страниц надо указать, сколько всего листов содержит готовая форма, а так же, сколько их в приложениях. Приложения чаще всего несут информацию о том, что подтверждает законность полномочий, которые имеет лицо, представляющее налогоплательщика.

В графе о достоверности и полноте данных, которые содержит уведомление, есть несколько частей. Первая часть – для ИП, вторая – для лиц, представляющих ИП, третья – для начальника организаций, четвертая – для лица, представляющего эту организацию.

Графа ИНН и фамилия, отчество и имя начальника или представителей, указываются личные данные владельца или представляющего его лица. Здесь информацию указывают только владельцы организаций или представители.

Адрес электронной почты и номера телефонов должны быть указаны без пробела или прочерка. Это способы связи с налогоплательщиками, по которым они всегда должны быть доступны в случае, если сотрудникам инспекции понадобиться выйти на связь с теми, кто перевел деньги по электронным каналам или другим способом.

В следующей графе указывается число, месяц и год подачи документа, а также ставится подпись человека, который предоставляет информационные данные.

Если данные были поданы представителями организации, необходимо заполнит следующую графу. Здесь подтверждается достоверность документации касательно его права представлять юридическое лицо.

Дальнейшие графы должны быть заполнены сотрудниками налоговой инспекции, налогоплательщик не указывает здесь никаких сведений.

Как заполняется вторая страница?

Форма № ТС-1 должна содержать несколько страниц, на каждой из которых указывается информация по отдельной торговой точке. Данные о каждой из них имеют определенную структуру.

Образец заполнения уведомления о торговом сборе по форме ТС-1 (страница 2):

В первом разделе указываются данные о виде деятельности предпринимателя. Первая графа содержит дату основания торговой точки или изменения принципов ее функционирования. Если это объект основной торговли предпринимателя, то указывается день, когда человек начал свою деятельность. Для объектов, которые были открыты после начала работы, проставляется день начала их функционирования или изменений.

Далее указываются коды торговли, состоящие из двух знаков и характеризующие вид торговой деятельности, который облагается налогом. Магазинная торговля – код 0 1, торговый павильон – код 0 2, торговля на розничном рынке – код 0 3, торговые киоски – код 0 4, торговля в палатках – код 0 5, торговые аппараты вендингового типа – код 0 6, разносная торговля – код 0 7, прочие виды – код 0 8.

Следующая графа содержит название торговой точки, если оно есть, как допустим у магазина. Разносная торговля, лотки или павильоны редко имеют свое наименование, поэтому в таком случае графа не заполняется.

Ниже вписывается адрес торговой точки в полном виде, учитывая улицу, дом, индекс, район и так далее. Точка, которая не является стационарной, не имеет постоянного места расположения. Поэтому достаточно указать город, регион, район, где она функционирует. Для того, чтобы не ошибиться с цифровым обозначением регионов, можно использовать специальный справочник.

В шестой графе проставляется номерной знак разрешительных документов для работы торговой точки. При работе стационарного павильона, или при отсутствии разрешительных документов, в графе не следует ничего указывать – просто ставят нулевые значения.

Если в первом разделе во второй графе указано значение 0 1 или 0 3, то здесь, в седьмом поле, ставятся кадастровые номера зданий. А также в том случае, если отсутствуют такие номера торговых помещений.

В восьмой графе указывается кадастровое значение номера помещений, если в графе второй первого раздела стоит 0 1 или 0 3.

Если код деятельности 0 5, то в девятой графе указывается номерной знак, соответствующий участку, где предприниматель организовал розничную рыночную торговлю.

В десятой графе проставляется значение, соответствующее площади торговой точки в метрах квадратный, причем в учет берется только торговый зал и рынок. В дальнейшем на основе этого числа будет рассчитываться сумма налоговых исчислений.

Третий раздел, который содержит форма №ТС-1, полностью посвящен подсчету суммы налоговых сборов. Он состоит из шести граф, которые заполняются единожды, когда предприятие ставиться на учет. Эти выплаты необходимо осуществлять регулярно, до того момента, пока торговая точка не будет ликвидирована и снята с регистрации. Если же происходит какая-либо перемена в деятельности торговой точки, следует сдать корректирующую форму, которая в третьем разделе будет содержать обновленные данные о сумме налогов.

Третий раздел заполняют все предприниматели, даже те, которые работают на льготных условиях и не выплачивают торговые сборы. Если все категории торговцев указывают числовые значения, то льготникам можно проставить нулевые символ, в итоге и налоговая сумма будет равна нулю.

Первая графа – налоговая ставка на торговую точку. Здесь указываются те торговые точки, которые сами по себе представляют расчетную единицу, например, палатки или автоматы. Значения указаны в денежном эквиваленте, согласно законодательным документам, принятым в государстве.

Вторая графа – налог, который учитывает метраж помещений. Заполняют владельцы торговых точек, которые при выплате налогов ориентируются на площадь своего магазина, рынка и прочих объектов. Указывается в денежном эквиваленте, согласно шестьдесят втором закону нашего государства. Владелец должен сам подсчитать итоговое значение, которое будет выплачиваться, и только после этого указать его в данной графе.

Третья графа – квартальный взнос в денежном эквиваленте. Вносится сумма, которая исчисляется с помощью следующей формулы: Сс*Фх, где Сс – средняя ставка, а Фх – физическая характеристика торговой точки.

Четвертая графа касается тех льгот, на которые имеет право владелец торговой точки. Этот пункт подлежит заполнению только в том случае, если предприниматель работает в области, которая признается льготной в законодательном порядке. Объем льготного послабления не может быть больше, чем значение, которое было получено в предыдущем пункте.

Пятая графа содержит кодовые значения налоговых льгот. Если в четвертом пункте предприниматель указал кодовое значение из двенадцати знаков, то он должен заполнить это поле. Этот код характеризует причину, по которой была выдана льгота гражданину. Всего данная графа предлагает двенадцать ячеек, разбитых на группы по четыре объединенных знаковых поля. Код содержит номерной знак статьи – первая четверка ячеек, номерной знак пунктов и подпунктов.

В шестой графе указывается итоговое значение, которое должен выплатить предприниматель ежеквартально. Оно указывается в рублях, но при расчетах цифры подлежат округлению – то, что меньше пятидесяти копеек, отбрасываю, а то, что больше – округляют до рубля. Именно так должна быть оформлена форма ТС-1 «Уведомление о торговом сборе» (скачать образец, бланк).

Все юридические лица, относимые к плательщикам торгового сбора, должны встать на учет в ФНС и подать . Бланк, утвержденный на законодательном уровне, заполняется также, если меняется адрес объектов, их физические характеристики, а также при окончании деятельности в данных объектах при их сохранении налогоплательщиком в собственности. При обнаружении в форме ошибки при заполнении, бланк заполняется повторно.

Подача уведомления зависит от того, является ли объект мобильным, передвижным или стационарным. Для стационарных видов установлена подача документов по месту расположения, а для нестационарных видов документы подаются по адресу юрлица. При наличии нестационарных объектов торговли у частного предпринимателя, документация подается по адресу проживания предпринимателя.

Нет необходимости заполнять бланк по торговым сборам по всем объектам по отдельности. Достаточно заполнить один бланк и указать в нем все налогооблагаемые объекты. При подаче документов избирается отделение фискального органа по месту расположения первого в перечне объекта.

Общие моменты и требования

Отчисления по торговому сбору поступают в местный бюджет от организаций и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность связана с ведением розничной торговлей, оптовыми и мелкооптовыми продажами с помощью объектов имущества (движимого и недвижимого). Порядок уведомления, расчета торгового сбора, правил отчислений регламентирован положениями статей 411-412 33-й главы налогового законодательства.

Общие положения по торговому сбору выглядят следующим образом:

Параметр	Описание	Положения закона
За что платится торговый сбор?	Используемые при торговле здания, сооружения, помещения, движимые и недвижимые объекты, точки торговли.	Ст. 413 НК
Дата начала исчисления торгового сбора	Начало использования имущества в торговле, оптовой продаже совпадает с моментом возникновения объекта.	П.2 ст. 412 НК
Дата прекращения исчисления	Окончание использования движимых и недвижимых объектов совпадает с моментом завершения деятельности на объекте	П.2 ст. 412 НК
Период расчета и уплаты	Сбор начисляется и уплачивается один раз в квартал, при условии хотя бы единичного использования объекта в течение отчетного периода.	Ст. 414 НК

Что важно знать об условиях

Участники и объекты

Положения относительно уплаты нового вида налогового отчисления стала действовать с 01.01.2015 года, когда вступила в силу глава 33 налогового законодательства. Применение регламента главы НК началось с июля 2019 года.

В рамках реализации положений НК относительного торгового сбора, следующие виды деятельности подлежат дополнительному налогообложению:

• торговля в стационарных объектах торговой сети без обустройства торговых залов, исключая автозаправки;
• движимые объекты торговли, представленные палатками, лотками, оборудованными машинами, временными объектами торговли;
• недвижимые объекты торговли с оборудованными торговыми залами в виде павильонов или магазинов;
• торговля со склада партиями товара.

К облагаемой налогом деятельности также относится организация розничных рынков, о чем указано в п.3 ст. 413 НК).

Данный вид налога подлежит исчислению и уплате не с доходов предприятия или предпринимателя, а с используемых в торговле объектов.

К плательщикам сбора относят предприятия и индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность в пределах определенного муниципального образования, к которым применимы действующие местные нормативные акты мунобразований с установлением размера сбора за использование объектов торговли.

Вышеуказанные лица, согласно ст. 416 НК, обязаны осуществить постановку на учет в ФНС в качестве плательщиков торгового сбора, а при изменении каких-либо показателей по объектам торговли – своевременно сообщать в налоговую. На передачу сведений в налоговую отводится 5-дневный срок.

Кто освобождён

Не все юрлица и предприниматели, связанные с торговлей, обязаны уплачивать данный сбор.

Согласно ст. 411 НК, освобождению от оплаты подлежат:

• ИП, работающие по патенту;
• Лица, работающие по единому сельхозналогу;
• Льготные категории лиц, определяемые местными законами в соответствии с п.3 ст. 410 НК.

В законодательстве г.Москвы (Закон №62 от 17.12.2014) указаны отдельные категории, которые освобождены от торгового сбора в пределах своего региона:

• торговля через автоматы;
• реализация продукции на ярмарках в выходной день, специализированных ярмарках и пр.;
• торговля в розницу на рынках;
• разносная торговля;
• продажа товара в розницу на территории зданий, помещений, сооружений, управляемых бюджетными и казенными организациями;
• розничные продажи в пределах имущественного комплекса, относимого к продовольственной группе;
• реализация товар в музеях, кинотеатрах, театрах и пр.

Законодательство Москвы создало максимально комфортные условия для стимулирования торговой деятельности, освободив от уплаты налога многие виды торговли в розницу.

Алгоритм заполнения уведомления о торговом сборе

Уведомление о торговом сборе первоначально имело рекомендательный характер, чуть позже, фискальный орган разработал правила заполнения и структуру самого бланка ТС-1.

Ввиду относительной новизны сборы, порядок заполнения знаком не всем индивидуальным предпринимателям и организациям. По этой причине, следует, накануне его заполнения, скачать бланк бесплатно, а также ознакомиться с образцом и форматом представления сведений.

Был утвержден особый «Порядок заполнения» формы ТС-1, которая служит средством сообщения о постановке на учет в рамках уплаты торгового сбора, и также для внесения изменений в какие-либо параметры существующего налогообложения.

На законодательном уровне были приняты две формы, позволяющие осуществлять взаимодействие с налоговым органом: ТС-1 (документ о постановке на учет или прекращении объекта обложения налогом) и (документ о снятии с учета организации-участника торгового сбора полностью).

Две формы ТС-1 или -2 могут заполняться ручкой синими или черными чернилами, либо быть набраны и распечатаны на принтере. Для передачи информации в фискальный орган достаточно иметь 1 экземпляр уведомления. В бланках содержатся поля, требующие обязательного заполнения, кроме некоторых случаев-исключений, отраженных в общем «Порядке заполнения».

Документ не подлежит корректировке, исправлению, нанесению помарок. При распечатывании документа выбирают «двусторонний тип» печати. Листы не скрепляются т.к. это ведет к порче бумажного документа.

Бланк заполняется в строгом соответствии с графами: каждый показатель вносится в соответствующее поле с ограниченным количеством знаков. Дата вносится согласно образцу заполнения в формате «дд.мм.гггг». Например, 01.05.2017.

В форме ТС-1 нумерация идет сквозная, с первого листа. Номер проставляют в соответствующем поле «стр.», исчисляемом тремя знакоместами. Формат внесения записи: «001», «002» и т.д.

Если текст уведомления вносится вручную, информация подлежит занесению слева направо, с использованием первого знакоместа и далее. Ячейки могут содержать цифры, буквы, коды. Текстовое поле заполняется с первой заглавной буквы. Если остаются свободные ячейки для знакомест – ставится прочерк посередине каждого незаполненного знакоместа.

Если бланк ТС-1 или ТС-2 заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New с размером 16-18 пунктов.

Прочие формальности

Ответственность за действия

Следует знать, что при получении информации от другого компетентного органа, налоговая инспекция вправе самостоятельно принять на учет организацию или ИП. Данное право возникает согласно положениям п. 1 ст. 416 и пп.1-2 ст.418 НК.

Например, в московском регионе таким органом может выступать департамент экономической политики. При получении от данного органа соответствующих сведений, ФНС в 30-дневный срок отправляет налогоплательщику требование уплатить торговый сбор.

Если деятельность компании подпадает под действие закона о торговом сборе, неуведомление налоговой о данном факте влечет за собой штрафные санкции в связи с работой без постановки на учет.

Согласно п.2 ст. 416 инспекция вправе начислить штраф за отсутствие своевременного уведомления в размере 10%-ного размера от дохода компании. Минимальный штраф для организации составляет 40 тысяч рублей.

К налогоплательщику может быть применена административная ответственность согласно положениям КоАП (ст. 15.3.2): должностное лицо выплачивает сумму штрафа 2-3 тысячи рублей, однако в отношении индивидуальных предпринимателей данное правило не применимо.

Куда стоит подавать

В отношении мест подачи уведомления о торговом сборе действует общее правило – при наличии недвижимого имущества, выступающего объектом торговой деятельности, документ подается по месту нахождения объекта.

Аналогичное правило действует в Москве относительно следующих объектов:

• объект стационарной торговой сети (исключая заправки);
• объект торговли с оборудованными торговыми залами;
• организации розничных мест на рынках.

При отсутствии недвижимых объектов, информация подается по месту адреса юрлица или ИП.

При наличии нескольких объектов в пределах одного муниципалитета на территориях, относимых к разным подразделениям ФНС, сведения подаются по месту расположения первого объекта (созданного первым или записанного в уведомлении первым).

При расхождении региона регистрации юрлица или предпринимателя и объектов ведения торговли, сведения подаются в налоговую по месту расположения объектов. Подробнее разъясняется в письмах налогового органа, опубликованных в 2019 году за №№ГД-4-3/11229 и ГД-4-3/10382.

Уведомление по форме ТС-1 или ТС-2 может быть подано одним из более удобных способов:

• на бумажном носителе лично руководителем или предпринимателем;
• на бумажном носителе представителем организации по доверенности;
• через ;
• в электронном виде посредством телекоммуникационного канала связи;

Если уведомление предпринимателя подается его представителем, на него оформляется доверенность с нотариальным заверением документа.

Порядок расчёта и оплаты

При исчислении и уплате налогового торгового сбора действует периодичность – один раз в квартал. Ввиду того, что сбор является ежеквартальным, показатели, применяемые при расчете, исходя из значения за квартал согласно ст. 414 НК.

Срок уплаты сбора истекает 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Это означает, что перечисление должно осуществиться после окончания квартала, в следующем месяце до 25 числа, т.е. за 1 квартал срок оплаты истекает 25 апреля, за второй квартал – срок оплаты – 25 июля и т.д.

Предусмотрена ответственность в случае отсутствия оплаты по торговому сбору:

• полная или частичная неуплата влечет за собой штраф в размере 20,0% от суммы сбора;
• если неуплата возникла умышленно, сумма штрафа возрастает до 40,0% от размера неуплаченного сбора;
• при частичной неуплате штраф налагается на ту сумму, которая не поступила в бюджет своевременно.

Правила несения ответственности согласованы со статьей 122 налогового законодательства.

При расчете суммы сбора используется значение физических характеристик объектов торговли по факту (площадь помещений по регистрационным документам). Данную величину необходимо умножить на действующую по данному показателю ставку.

В федеральном законе указаны только максимальные значения ставок, в то время как текущие ставки определяют сами муниципалитеты согласно ст.415 НК (пп.1, 3, 4). Как правило, ставки различаются в зависимости от вида торговли и места расположения объекта.

При возникновении сложностей с заполнением, можно скачать действующую инструкцию по заполнению бланков.

В процессе заполнения документа, потребуется внести следующие сведения:

• КПП организации, для предпринимателей поле остается незаполненным;
• причина подачи документа;
• код налогового органа заносится в поле «Представляется в налоговый орган»
• информация о налогоплательщике;
• – значение номера регистрации для организаций;
• ОГРИП – регистрационный номер для предпринимателей;
• поле «С приложением документов» заполняется данными о количестве листов документа, который подтвердит права представителя плательщика.

Помимо основных сведений о плательщике, предстоит также заполнить следующие разделы уведомления:

• сведения об объекте;
• сведения о достоверности;
• данные о деятельности плательщика;
• расчет торгового сбора к уплате.

К бланку уведомления разработаны два приложения с кодами видов по торговой деятельности и кодами объектов торговли, способствующих правильному заполнению формы и расчету сбора.

В какие сроки

Согласно федеральному законодательству, каждая организация или частный предприниматель, начавший торговую деятельность в рамках облагаемой торговым сбором, обязаны подготовить и направить в адрес налоговой заполненный бланк уведомления, подтверждающий начало обложения торговым сбором. Законом отводится 5-дневный срок подачи для выполнения своих обязанностей.

В дальнейшем, инспекцию необходимо уведомлять о каждом случае изменений, затрагивающих объекты ведения торговли. Для сообщения новой информации используется тот же бланк и те же сроки на исполнение.

В случае несвоевременной подачи данных сведений, предприятие или ИП понесут налоговую и административную ответственность.

Нарушение сроков подачи документа ведет к наложению штрафа. Минимальный размер может быть применен только, если сотрудники фискального органа не смогут подтвердить факт ведения юрлицом или ИП торговой деятельности без уведомления ФНС. В противном случае, сумма штрафа будет значительно выше.

В отношении должностных лиц предприятия, халатно относившихся к обязанности предоставлять нужные сведения в ФНС, предусмотрена административная ответственность в рамках положений КоАП. Сумма штрафа составит до 500 рублей, однако при исправлении ситуации и подаче сведений с запозданием штраф с должностного лица может быть снят.

Следует быть осторожным и различать постановку на учет в качестве налогоплательщика и в качестве плательщика торгового сбора. Если торговая компания предоставляла ранее сведения для постановки на учет в налоговую, для исчисления и контроля уплаты торгового сбора, она обязана повторно выполнить мероприятия по постановке на учет по торговому сбору отдельно.

Ведущие торговлю с использованием торговых объектов на территории муниципальных образований и городов федерального значения, где такой сбор введен (ст. 411 НК РФ). Пока торговый сбор действует только в г. Москве (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

Чтобы встать на учет в качестве плательщика торгового сбора , нужно в свою налоговую инспекцию, в течение 5 дней с начала торговой деятельности, подать уведомление по форме ТС-1 (торговый сбор). Образец заполнения и порядок оформления бланка уведомления мы приводим в нашем материале.

Порядок заполнения уведомления ТС-1

Бланк уведомления и инструкция по его заполнению были утверждены приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Форма состоит из титульного листа и листа с информацией об облагаемом сбором объекте.

Технические требования при оформлении формы ТС-1 следующие:

• Заполнить уведомление можно на компьютере либо вручную; при заполнении от руки используются синие или черные чернила;
• Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать форму с двух сторон, скреплять листы степлером;
• В каждой ячейке указывается только одно значение; в пустых ячейках проставляется прочерк;
• Страницы нумеруются с первого листа в формате «001», «002» и т.д.;
• Все текстовые показатели пишутся заглавными печатными буквами; денежные показатели отражаются без копеек с округлением до полных рублей.

Вверху каждой страницы уведомления указывается ИНН и КПП организации, ИП указывают только ИНН.

Титульный лист формы ТС-1

Вид формы предполагает указание одного из трех признаков:

1. – если уведомление подается в связи с возникновением объекта, облагаемого торговым сбором,
2. – при изменении показателей уже существующего объекта торговли, а также при обнаружении ошибок, которые могут привести к неверному исчислению суммы торгового сбора,
3. – если уменьшилось количество облагаемых сбором объектов торговли; когда прекратили деятельность все торговые объекты, об этом подается другая форма уведомления - ТС-2;

В уведомлении ТС-1 с признаками 2 и 3 отражаются только те объекты, по которым произошли изменения или прекращение.

Наименование фирмы, или Ф.И.О. предпринимателя указываются полностью без сокращений.

Организации указывают свой ОГРН, а ИП номер ОГРНИП.

Информация об облагаемом объекте

Число страниц, содержащих информацию об объектах, зависит от количества объектов, по которым взимается торговый сбор. Уведомление должно содержать по каждому из них отдельную страницу.

В разделе 1 указывается дата, когда возник, изменился, или прекратился торговый объект и код вида торговли. Код вида торговой деятельности предполагает стационарную, нестационарную торговлю, торговлю со склада, на рынке и через торговые залы. Он определяется, согласно приложения № 2 к Порядку заполнения.

Раздел 2. Код ОКТМО указывается в соответствии с классификатором и может содержать 8 или 11 знаков; при 8-значном ОКТМО в пустых ячейках формы ТС-1 ставятся прочерки.

Код объекта указывается в соответствии с приложением № 3 к Порядку и обозначает магазин, павильон, киоск, рынок и т.д. Если у места торговли есть свое наименование, оно указывается в соответствующем поле уведомления, также указывается его адрес.

Основание для пользования объектом обозначается кодом:

1. – если он находится в собственности плательщика сбора,
2. – при аренде,
3. – в иных случаях.

При отсутствии разрешения на размещение нестационарного торгового места в поле номера такого разрешения ставятся нули.

В зависимости от вида объекта указывается кадастровый номер здания, помещения или земельного участка, а также площадь торгового зала, или рынка, где осуществляется торговля.

В разделе 3 производится расчет торгового сбора на основании физпоказателей и действующих ставок сбора. База для расчета – вид или площадь объекта. Торговый сбор рассчитывается за квартал, при наличии льгот, он уменьшается на их сумму.

Куда подается уведомление ТС-1

Заполненная форма ТС-1 подается в ИФНС:

• по месту нахождения фирмы, или месту жительства ИП - если торговля производится через нестационарные объекты;
• по месту нахождения объекта – если торговля стационарная.

Когда несколько объектов расположены на территории, подведомственной одной ИФНС, в эту инспекцию подается одно уведомление с информацией о каждом объекте. Если объекты относятся к территориям, курируемым разными инспекциями, уведомление ТС-1 направляется в ту из них, где расположен объект, указанный в уведомлении первым.

Уведомление необходимо подавать даже в случае, когда плательщик сбора подпадает под льготу и освобождается от уплаты сбора. В противном случае ведение торговли без уведомления ИФНС считается ведением деятельности без постановки на учет.

Московским компаниям и ИП, ведущим торговую деятельность, необходимо подавать в налоговую уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Образец заполнения уведомления (форма ТС-1) и необходимые рекомендации вы найдете в этой статье.

Форма ТС-1 (Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора) утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Бланк действует с 3 августа 2015 года.

Ранее компании направляли уведомления о торговых объектах по рекомендованным формам (письмо ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@). Новая форма ничем от ранее рекомендованной не отличается.

Форма ТС-1 состоит из двух страниц и содержит:

1. Сведения о плательщике торгового сбора (данные об организации/ИП, ОГРН/ОГРНИП);
2. Информацию об объекте обложения торговым сбором (дата возникновения обложения торговым сбором, код вида деятельности, название объекта торговли, его адрес, основание для пользования торговым объектом, кадастровый номер здания и др.)
3. Расчет суммы торгового сбора (ставка торгового сбора, сумма сбора, льготы).

Смотрите ниже образец заполнения формы ТС-1 .

Как исправить ошибки, допущенные при заполнении ТС-1

Если компания подала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, но потом выяснила, что в нем были неверно указаны сведения, надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1.

Пример

Магазин и офис находятся в разных концах Москвы. Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подано в инспекцию по местонахождению магазина. В документе записано два объекта - магазин и офис. По магазину указана неверная площадь зала, а офис не надо было включать в уведомление.

Надо подать в инспекцию два уведомления по форме ТС-1. В одном уведомлении о торговом сборе нужно записать признак 2 и заполнить сведения о магазине с исправленной площадью. Во втором уведомлении - признак 3 и заполнить данные об офисе, а также дату прекращения объекта обложения сбором. Это будет тот же день, когда компания поставила офис на учет.

Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора компания представляла по местонахождению объекта торговли - магазина. При выявлении ошибок исправленный документ надо подать в инспекцию, которая поставила компанию на учет.

Срок подачи уведомления по форме ТС-1

На учет в качестве плательщика торгового сбора обязаны встать компании, которые используют движимое и недвижимое имущество для торговой деятельности (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Объект для торгового сбора возникает со дня начала использования торговой точки (подп. 1 п. 2 ст. 412 НК РФ). Поэтому уведомление по форме ТС-1 следует подать в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ).

Если торговый объект - недвижимость, следует встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях - по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Если торговых объектов несколько и они расположены на территориях разных инспекций, то подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора надо в любую ИФНС по местонахождению любого из объектов. В какой налоговой регистрироваться, компания может выбрать сама.

Штрафы за несдачу формы ТС-1

Актуальный список неплательщиков торгового сбора публикуется на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы depr.mos.ru .

Если компания в течение 20 календарных дней не оспорила включение торгового объекта в список, департамент направляет в налоговую акт о выявлении объекта.

Как только инспекция получает акт, на следующий же день она ставит компанию или ИП на учет в качестве плательщика торгового сбора и высылает свидетельство. Поэтому подавать уведомление уже не нужно. А штрафы выпишут в течение 10 рабочих дней с момента поступления акта в инспекцию .

За неподачу уведомления по форме ТС-1 оштрафуют на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). За деятельность без постановки на учет - на 10 % от доходов, но не менее чем на 40 тыс. рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

УФНС отмечает: чтобы оштрафовать, надо доказать, что компания действительно работала на объекте. Поэтому налоговики должны проверить сведения из акта. Инспекторы могут взять показания свидетелей или пояснения самой компании. Размер доходов получится определить только по Z-отчетам и кассовой ленте, если компания работала с кассой. Если он неизвестен, штраф будет на 40 тыс. рублей.

Директора оштрафуют на 300-500 рублей за неподачу сведений (ч. 1 ст 15.6 КоАП РФ). Но УФНС подчеркивает: штрафовать по части 1 статьи 15.3 КоАП РФ за непостановку на учет в качестве плательщика торгового сбора на 500–1000 рублей нельзя. Такой штраф получится оспорить. Ссылаться можно на письмо ФНС России от 18.08.2015 № СА-4-7/14604.

В течение 30 рабочих дней после получения акта инспекция выставит требование на уплату торгового сбора (п. 3 ст. 417 НК РФ). УФНС уточняет: нельзя требовать уплаты сбора раньше срока - 25-го числа по окончании квартала. Например, если акт пришел в январе, то в требовании налоговики напишут срок уплаты 25 апреля.

Вложенные файлы

Документ фактически утратил силу в части, касающейся форм уведомлений, порядка их заполнения и форматов представления, в связи с изданием Приказа ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@, утвердившего формы уведомлений, порядок их заполнения и форматы представления.

<Письмо> ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@ "О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору" (вместе с "Порядком заполнения рекомендуемых форм "Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления...

III. Порядок заполнения страницы "Информация об объекте

обложения торговым сбором" формы N ТС-1

14. В случае, если в форме N ТС-1 одновременно указывается о возникновении (изменении, прекращении) нескольких объектов обложения торговым сбором, по каждому из них заполняется отдельная страница, содержащая сведения об объекте обложения торговым сбором.

15. В поле 1.1 "Дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения показателей объекта обложения сбором" формы N ТС-1 указывается дата возникновения (прекращения) объекта обложения сбором, изменения показателей объекта обложения сбором.

17. В поле 2.1 "Код по ОКТМО" формы N ТС-1 указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется торговая деятельность. Коды ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками).

18. В поле 2.2 "Код объекта осуществления торговли" формы N ТС-1, состоящем из двух знакомест, указывается соответствующий код согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

19. В поле 2.3 "Наименование объекта осуществления торговли" формы N ТС-1 указывается название объекта осуществления торговли, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. В случае отсутствия наименования объекта осуществления торговли данное поле не заполняется.

20. При заполнении поля 2.4 "Адрес объекта осуществления торговли" формы N ТС-1 указываются: почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и так далее), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер офиса. Цифровой код региона указывается в соответствии со справочником "Субъекты Российской Федерации" согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

21. В поле 2.5 "Основание для пользования объектом осуществления торговли" формы N ТС-1, состоящем из одного знакоместа, проставляется соответствующая цифра:

"1" - собственность;

"2" - аренда;

"3" - иное основание.

22. В поле 2.6 "Номер разрешения на размещение нестационарного объекта торговли" формы N ТС-1 указывается номер разрешения на размещение нестационарного объекта торговли. При отсутствии номера разрешения на размещение нестационарного объекта торговли во всех знакоместах данного поля проставляются нули.

23. В поле 2.7 "Кадастровый номер здания" формы N ТС-1 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения) в случае осуществления торговой деятельности по кодам "01", "03", указанным в приложении N 2 настоящего Порядка. Данное поле не заполняется при осуществлении торговой деятельности с использованием объекта осуществления торговли, имеющим кадастровый номер помещения.

24. В поле 2.8 "Кадастровый номер помещения" формы N ТС-1 указывается кадастровый номер помещения (при его наличии) в случае осуществления торговой деятельности по кодам "01", "03", указанным в приложении N 2 настоящего Порядка.

25. В поле 2.9 "Кадастровый номер земельного участка (указывается в случае осуществления деятельности по организации розничных рынков)" формы N ТС-1 указывается кадастровый номер земельного участка, на котором осуществляется предпринимательская деятельность, связанная с деятельностью по организации розничных рынков.

26. В поле 2.10 "Площадь торгового зала (розничного рынка) объекта осуществления торговли (кв. м)" формы N ТС-1 указывается площадь объекта осуществления торговли или площадь розничного рынка, в отношении которой применяется ставка сбора.

27. В поле 3.1 "Ставка сбора на объект, осуществления торговли (в рублях)" формы N ТС-1 указывается ставка торгового сбора, установленная нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли.

28. В поле 3.2 "Ставка сбора, установленная в кв. м (в рублях)" формы N ТС-1 указывается ставка торгового сбора, установленная нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на площадь объекта осуществления торговли.

В случае если нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлены дифференцированные ставки сбора, то указанная ставка торгового сбора указывается расчетно путем вычисления средней ставки торгового сбора.

Например, нормативным правовым актом муниципального образования установлены дифференцированные ставки за 1 квадратный метр площади торгового зала в размере 1200 рублей за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 квадратных метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 квадратных метров. Торговая деятельность осуществляется через магазин с площадью торгового зала 120 квадратных метров. Расчет ставки за 1 квадратный метр производится следующим образом: ((50 квадратных метров * 1200 рублей) + ((120 квадратных метров - 50 квадратных метров) * 50 рублей)) / 120 квадратных метров = 529,17 рублей.

29. В поле 3.3 "Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)" формы N ТС-1 указывается сумма торгового сбора для каждого объекта обложения торговым сбором как произведение ставки торгового сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

В случае если нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлены дифференцированные ставки торгового сбора, то сумма торгового сбора исчисляется с учетом особенностей принятого нормативно правового акта.

30. В поле 3.4 "Сумма льготы, предоставляемая на объект осуществления торговли (в рублях)" формы N ТС-1 указывается сумма льготы, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя). Показатель поля 3.4 не может превышать значение поля 3.3 "Исчисленная сумма сбора за квартал (в рублях)".

31. В поле 3.5 "Код налоговой льготы" формы N ТС-1 последовательно указываются пункт и подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования (закона городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 3 нормативного правового акта, то по строке указывается: